Salariu vs PFA vs SRL în 2026 — analiză financiară

Ai un client care îți propune un proiect de 5.000 lei. Întrebarea: îl iei pe salariu, ca PFA sau prin SRL-ul tău? Răspunsul greșit te poate costa 30-40% din suma respectivă.

Iată comparația practică între cele 3 forme de a obține venituri în România 2026, cu calcule reale.

Cele 3 opțiuni — pe scurt

1. Salariat (contract individual de muncă)

• Angajator plătește contribuții, tu primești netul
• Acces complet la beneficii sociale (concediu medical, șomaj, pensie)
• Stabilitate, dar flexibilitate limitată

2. PFA (Persoană Fizică Autorizată)

• Autorizat de Registrul Comerțului pentru anumite activități
• Impozit pe venit + contribuții CAS/CASS direct de la tine
• Flexibilitate maximă, dar responsabilitate fiscală integrală

3. SRL micro / SRL plătitor de impozit pe profit

• Persoană juridică separată
• Impozit pe veniturile firmei + impozit pe dividende când scoți banii
• Protecție patrimonială + planificare fiscală mai flexibilă

Salariu — costurile reale în 2026

Salariul brut conține mai multe componente care se duc înainte să primești netul:

Pentru un salariu brut de 10.000 lei → net ~5.850 lei. Pentru a primi 5.000 lei net, angajatorul trebuie să acorde ~8.550 lei brut.

Costul total angajator: ~8.750 lei (cu contribuția asiguratorie).

PFA — costurile reale în 2026

PFA-ul are 2 forme de impozitare:

PFA la normă de venit (anumite activități)

Aplici impozit fix anual, indiferent de venituri reale. Doar pentru activități specificate de Codul Fiscal.

PFA în sistem real (cazul majoritar)

Impozitezi pe profitul real (venit - cheltuieli deductibile):

• Impozit pe venit: 10% din profit
• CAS (pensie): 25% din baza aleasă (minim salariul minim brut, maxim 12x salariul minim brut anual)
• CASS (sănătate): 10% din baza aleasă (cu plafoane similare)

Avantajul PFA: deduci cheltuieli legate de activitate (autoturism, telefon, internet, software, training, etc.).

Exemplu PFA: venit 100.000 lei/an

• Cheltuieli deductibile: 20.000 lei
• Profit impozabil: 80.000 lei
• Impozit pe venit (10%): 8.000 lei
• CAS (pe baza 30.000 lei aleasă): 7.500 lei
• CASS (pe baza 30.000 lei): 3.000 lei
• Total taxe: 18.500 lei (18,5% efectiv)
• Net în mână: ~81.500 lei

SRL micro — costurile reale în 2026

SRL-urile micro (sub 500.000 EUR cifră afaceri, cu 1+ salariat) plătesc:

• Impozit pe veniturile firmei: 1% sau 3% din cifra de afaceri (în funcție de structură)
• Impozit pe dividende: 10% la distribuire către asociați
• CASS pe dividende: 10% (cu plafoane)

Exemplu SRL micro: venit 100.000 lei/an

• Impozit micro (1% din 100.000): 1.000 lei
• Profit net firmă: 99.000 lei (presupunem zero cheltuieli)
• Distribuie tot ca dividend → impozit 10%: 9.900 lei
• CASS dividende: ~2.500 lei (cu plafoane)
• Total taxe: ~13.400 lei (13,4% efectiv)
• Net în mână: ~86.600 lei

Atenție: SRL-ul are și costuri operaționale anuale (contabilitate ~250-500 lei/lună, taxă firma, etc.). Pentru cifre mici, aceste costuri pot anula avantajul fiscal.

Tabel comparativ pe 100.000 lei venit anual

Pentru cine e fiecare opțiune

Salariat — ideal pentru:

• Cei la început de carieră (stabilitate, învățare)
• Cei care vor beneficii sociale complete (concediu medical plătit, șomaj, pensie din Pilon I)
• Cei cu venituri sub 60.000 lei/an (avantajul fiscal PFA/SRL e mic)
• Cei care vor liniște — nu vor să gestioneze contabilitate, fiscalitate

PFA — ideal pentru:

• Freelanceri, consultanți, profesioniști liberali
• Cei cu venituri 60.000 - 300.000 lei/an
• Cei care vor flexibilitate dar simplitate fiscală
• Cei cu cheltuieli deductibile reale (auto, software, training)

SRL micro — ideal pentru:

• Antreprenori cu mai mulți clienți și venituri stabile
• Cei cu venituri peste 200.000 lei/an
• Cei care vor protecție patrimonială (responsabilitate limitată)
• Cei cu plan de creștere — angajări, parteneriate, investiții

Combinații pe care le văd des

1. Salariu + PFA — cazul cel mai comun. Salariul ține beneficiile sociale, PFA-ul oferă flexibilitate pe veniturile extra. Mulți IT-iști, consultanți, designeri folosesc combinația.

2. SRL + Salariu mic la propriul SRL — îți plătești un salariu modest la SRL (acces la beneficii sociale + impozit pe venit mic), restul scoți ca dividende. Strategia clasică pentru antreprenori.

3. Salariu principal + colaborare punctuală pe PFA — pentru cei cu job stabil care fac „side-projects". Atenție: nu poți fi PFA și salariat la același angajator pentru aceeași activitate.

Greșelile pe care le văd

1. Treci pe PFA „pentru taxe mai mici" fără calcul — la venituri mici, costurile administrative depășesc economiile fiscale.

2. Treci pe SRL prea devreme — sub 150.000 lei/an, costurile operaționale (contabilitate, taxe firma) erodează beneficiul.

3. Nu maximizezi CAS la PFA — alegi baza minimă pentru CAS → pensie viitoare mică. Atenție la trade-off-ul cost vs beneficii pe termen lung.

4. Ignori Pilon III — indiferent de forma, Pilon III oferă deducere fiscală până la 400 EUR/an. Toate formele pot beneficia.

5. Nu separi finanțele firmă-personal la SRL — folosirea banilor firmei pentru cheltuieli personale e ilegal și creează probleme la control fiscal.

Concluzia practică

Nu există „cel mai bun" universal. Există cel mai bun pentru situația ta. Decizia depinde de:

• Nivelul veniturilor
• Stabilitatea acestora
• Nevoia de beneficii sociale
• Apetitul pentru complexitate administrativă
• Planurile pe termen lung

Pentru cei mai mulți români la început, salariul rămâne cea mai bună opțiune. Trecerea la PFA face sens când veniturile depășesc 60.000-80.000 lei/an. SRL devine optim când veniturile sunt stabile și depășesc 150.000-200.000 lei/an.